Решение № 2А-499/2015 от 04.02.2016 Нолинского районного суда (Кировская область)

Дело № 2а-6/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2016 года г. Нолинск

Нолинский районный суд Кировской области в составе:

судьи Горбуновой С.В.,

при секретаре Цепелевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к Гасникову А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к Гасникову А.В. с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование требований, что на Гасникова А.В., согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию в электронном виде от Управления Росреестра по Кировской области и муниципальных образований, зарегистрирован земельный участок, находящийся по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, ответчик является плательщиком земельного налога, в связи с задолженностью по земельному налогу ему направлялись требования: от ДД.ММ.ГГГГг. &lt,№&gt,, от ДД.ММ.ГГГГг. &lt,№&gt,, от ДД.ММ.ГГГГг. &lt,№&gt, об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке не исполнены, налог и пени в установленный срок не уплачены, за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., размер пени за несвоевременную уплату налога составил &lt,данные изъяты&gt, руб. Кроме того, Гасников А.В. является плательщиком налога на имущество, поскольку имеет в собственности жилой дом, находящийся по адресу: &lt,адрес&gt,, здание мастерской по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, сооружение скважины по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, помещение конторы по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, здания, строения, сооружения, находящиеся по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, жилой дом по адресу: &lt,адрес&gt,, здания, строения, сооружения, находящиеся по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,. В связи с задолженностью по налогу на имущество физических лиц ответчику направлялись требования: от ДД.ММ.ГГГГг. &lt,№&gt,, от ДД.ММ.ГГГГг. &lt,№&gt,, от ДД.ММ.ГГГГг. &lt,№&gt,, от ДД.ММ.ГГГГг &lt,№&gt,, от ДД.ММ.ГГГГг. &lt,№&gt, об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке не исполнены, налог и пени в установленный срок не уплачены, за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., размер пени за несвоевременную уплату налога составил &lt,данные изъяты&gt, руб. Административный истец просит взыскать с Гасникова А.В. задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме &lt,данные изъяты&gt, руб., пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., всего &lt,данные изъяты&gt, руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области Пестова М.М. в судебном заседании исковые требования уточнила, уменьшив размер взыскиваемой суммы, просит на изложенных в исковом заявлении и уточнениях к иску основаниях взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме &lt,данные изъяты&gt, руб., пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., всего &lt,данные изъяты&gt, руб.

Административный ответчик Гасников А.В. в судебном заседании с иском не согласен, указывает на то, что налоговым органом нарушены предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, обращения в суд о взыскании задолженности. В соответствии с результатами прокурорской проверки, зафиксированной в постановлении о возбуждении производства по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, за ним на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность по налогам и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., налоговым органом же предъявлена к взысканию значительно большая сумма. Некоторые налоговые уведомления и требования он не получал либо получал позднее вследствие нарушения налоговым органом сроков их направления. Кроме того, при исчислении налога на имущество физических лиц за здание мастерской в д. Перевоз, помещение конторы в д. Перевоз и сооружение скважины в д. Среднее налоговым органом применена неверная, завышенная инвентаризационная стоимость объектов, не соответствующая данным технических паспортов на указанных объекты. Перерасчет налога на имущество за указанные объекты противоречит случаям перерасчета налога, перечисленным в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/20564. Не согласен с обязанностью уплачивать налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: &lt,адрес&gt,, поскольку данный налог должен начисляться со дня вступления в наследство, свидетельство же о праве на наследство получено им и право собственности зарегистрировано в январе 2014 года, данный дом был сразу им продан. Сразу после смерти мамы, умершей в 2008 году, наследство им принято не было, в 2013 году он обращался в суд за восстановлением срока для принятия наследства, кроме того, наследственным имуществом не пользовался, дохода от него не получал. Земельного участка в собственности не имеет, отказался от него ранее, написав соответствующее заявление в земельный комитет администрации Нолинского района.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Положением о земельном налоге, утвержденном решением Рябиновской сельской Думы от 21 ноября 2005 года № 2/8, объектом налогообложения признаны земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, установлена налоговая ставка в размере 0,3% для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства (л.д.64-65).

Как следует из материалов дела, ответчику Гасникову А.В. на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежит земельный участок общей площадью 965 кв.м., находящийся в границах земель садоводческого товарищества «Родник» на территории Рябиновского сельского поселения, с кадастровым номером &lt,№&gt, (л.д.35,78,79). В связи с этим Гасников А.В. является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Доводы административного ответчика о том, что он отказался от права на землю подачей соответствующего заявления доказательствами не подтверждены и опровергаются материалами дела.

Согласно налогового уведомления &lt,№&gt,, направленного в адрес ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области, в отношении Гасникова А.В. был произведен расчет земельного налога за указанный земельный участок за 2012 год, который составил &lt,данные изъяты&gt, руб., со сроком уплаты до 01 ноября 2013 года (л.д.30,30об,31), согласно налогового уведомления &lt,№&gt,, направленного в адрес ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области, в отношении Гасникова А.В. был произведен расчет земельного налога за указанный земельный участок за 2013 год, который составил &lt,данные изъяты&gt, руб., со сроком уплаты до 05 ноября 2014 года (л.д.32,32об.,33).

Как установлено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Гасникову А.В. были направлены требования об уплате налогов (сборов), пени, штрафа &lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по земельному налогу в размере 17 руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,11об.,123-124), &lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по пени по земельному налогу в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,16), &lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по пени по земельному налогу в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24,26).

Согласно представленных истцом расчетов на 07 декабря 2015 года за Гасниковым А.В. числится задолженность по земельному налогу в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. Расчеты задолженности по налогу и пени в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела, ответчиком не оспариваются (л.д.13,25,30,32). Согласно пояснений представителя истца, сумма предъявленной к взысканию пени по требованию &lt,№&gt, уменьшена до &lt,данные изъяты&gt, руб. в связи с частичным погашением задолженности.

Бесплатная юридическая консультация по телефонам:
8 (499) 938-53-89 (Москва и МО)
8 (812) 467-95-35 (Санкт-Петербург и ЛО)
8 (800) 302-76-91 (Регионы РФ)

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 31 декабря 2014 года, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее — налоги) признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Аналогичная норма содержится в ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 2 указанного закона жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество, относятся к объектам налогообложения.

В силу ст. 3 указанного закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Из материалов дела следует, что административному ответчику принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: &lt,адрес&gt,, кадастровый номер &lt,№&gt, доли в праве общей долевой собственности (с ДД.ММ.ГГГГ), сооружение скважины &lt,№&gt, по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, кадастровый номер &lt,№&gt,ДД.ММ.ГГГГ), помещение конторы по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, кадастровый номер &lt,№&gt,ДД.ММ.ГГГГ), сооружение автозаправочной станции по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, кадастровый номер &lt,№&gt,ДД.ММ.ГГГГ), а также принадлежали здание мастерской по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, кадастровый номер &lt,№&gt,ДД.ММ.ГГГГ, отчуждено ДД.ММ.ГГГГ), жилой дом по адресу: &lt,адрес&gt,ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.36,53-54,88).

Решением Перевозской сельской Думы Нолинского района от 27 октября 2010 года № 22/74 установлены ставки налога на имущество физических лиц – дачи, гаражи, иные нежилые здания и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300000 руб. ставка налога составляет 0,1 %, свыше 300000 до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб. – 1%. Срок уплаты налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (л.д.60). Решением Нолинской городской Думы Нолинского района от 02 ноября 2000 года № 40/206 установлены ставки налога на имущество физических лиц – жилые дома, квартиры, комнаты, доли в праве общей собственности — в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300000 руб. ставка налога составляет 0,1 %, свыше 300000 до 500000 руб. – 0,2%, свыше 500000 руб. – 0,31%. Срок уплаты налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (л.д.61-63).

Согласно налогового уведомления &lt,№&gt,, направленного в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ, в отношении Гасникова А.В. был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2012 год за жилой дом по адресу: &lt,адрес&gt, (1/2 доли) в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. (налоговая база &lt,данные изъяты&gt, руб. х ? долю в праве х налоговую ставку 1% за 12 месяцев) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за здание мастерской по адресу: &lt,адрес&gt,, в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. (налоговая база &lt,данные изъяты&gt, руб. х 1 доля х налоговая ставка 0,31% за 12 мес.), за сооружение скважины по адресу: &lt,адрес&gt,, д. Среднее, в размере 615,59 руб. (налоговая база 198576 руб. х 1 доля х налоговая ставка 0,31% за 12 мес.), за помещение конторы по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. (налоговая база &lt,данные изъяты&gt, руб. х 1 доля х налоговая ставка 0,31% за 12 мес.), всего &lt,данные изъяты&gt, руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30,30об.).

Согласно налогового уведомления &lt,№&gt,, направленного в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ, в отношении Гасникова А.В. был произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2013 год за жилой дом по адресу: &lt,адрес&gt, (1/2 доли) в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. (налоговая база 148641 руб. х ? долю в праве х налоговую ставку 1% за 12 месяцев) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, перерасчет налога за здание мастерской по адресу: &lt,адрес&gt,, за 2011 и 2012 годы с применением налоговой ставки 2%, сумма налога к доплате составила &lt,данные изъяты&gt, руб. и &lt,данные изъяты&gt, руб. соответственно, расчет налога за тот же объект за 2013 год в размере 9580 руб. (налоговая база 3090447 руб. х 1 доля х налоговая ставка 0,31% за 12 мес.), перерасчет налога за сооружение скважины по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, за 2011 и 2012 годы с применением налоговой ставки 2%, сумма налога к доплате составила 3355,93 руб. и 3355,93 руб. соответственно, расчет налога за тот же объект за 2013 год в размере 616 руб. (налоговая база 198576 руб. х 1 доля х налоговая ставка 0,31% за 12 мес.), перерасчет налога за помещение конторы по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, за 2011 и 2012 годы с применением налоговой ставки 2%, сумма налога к доплате составила &lt,данные изъяты&gt, руб. и &lt,данные изъяты&gt, руб. соответственно, расчет налога за тот же объект за 2013 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. (налоговая база &lt,данные изъяты&gt, руб. х 1 доля х налоговая ставка 0,31% за 12 мес.), расчет налога за жилой дом по адресу: &lt,адрес&gt,ДД.ММ.ГГГГ и 2012 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб и &lt,данные изъяты&gt, руб. соответственно (налоговая база &lt,данные изъяты&gt, руб. х 1 долю в праве х налоговая ставка 0,1% за 12 месяцев), за 2013 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., всего с учетом земельного налога в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. сумма налогов к уплате составила &lt,данные изъяты&gt, руб. (л.д.32, 32об.,33).

Согласно налогового уведомления &lt,№&gt,, направленного в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ, в отношении Гасникова А.В. был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за здание мастерской по адресу: &lt,адрес&gt,, за 2011,2012 и 2013 годы с применением налоговой ставки 1%, сумма налога к уменьшению составила &lt,данные изъяты&gt, руб. (2011 год), &lt,данные изъяты&gt, руб. (2012 год), к доплате &lt,данные изъяты&gt, руб. (2013г.), за сооружение скважины по адресу: &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,, за 2011, 2012 и 2013 годы с применением налоговой ставки 1%, сумма налога к уменьшению составила &lt,данные изъяты&gt, руб. (2011 год), 1985,76 руб. (2012 год), к доплате &lt,данные изъяты&gt, руб. (2013 год), за помещение конторы по адресу: &lt,адрес&gt,, д. Перевоз, &lt,адрес&gt,, за 2011, 2012 и 2013 годы с применением налоговой ставки 1%, сумма налога к уменьшению составила &lt,данные изъяты&gt, руб. (2011 год), &lt,данные изъяты&gt, руб. (2012 год), к доплате &lt,данные изъяты&gt, руб. (2013 год). Всего сумма налогов к уплате составила &lt,данные изъяты&gt, руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.125,126).

Судом установлено, что Гасникову А.В. были направлены требования об уплате налогов (сборов), пени, штрафа:

&lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по пени по налогу на имущество физических лиц за 2011-2012 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,23).

&lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по пени по налогу на имущество физических лиц за 2011-2012 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,10).

&lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по земельному налогу в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., по налогу на имущество физических лиц (зачисляемый в бюджеты поселений) за 2011 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., за 2012 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., за 2013 год в размере 11158 руб., по налогу на имущество физических лиц (по ставкам городских поселений) за 2011 год в размере 13 руб., за 2012 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и за 2013 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и &lt,данные изъяты&gt, руб. (зачисляемому в бюджеты поселений и по ставкам городских поселений соответственно) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,11об.,123-124).

&lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по пени по земельному налогу в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,16), &lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по пени по земельному налогу в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24,26).

&lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по пени по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,20).

&lt,№&gt, с имеющейся задолженностью по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27,28).

Согласно представленной истцом справке &lt,№&gt, о состоянии расчетов на ДД.ММ.ГГГГ за Гасниковым А.В. числится задолженность по земельному налогу в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, зачисляемых в бюджеты поселений, в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., по ставкам городских поселений в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. (л.д.59).

Расчеты пени в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела, математически ответчиком не оспариваются (л.д.9,12,13,15,19,22,25,29).

Доводы административного ответчика в обоснование возражений в отношении взыскания с него налога на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: &lt,адрес&gt,, судом приняты быть не могут по следующим снованиям.

В силу ч. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В силу п.7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Согласно ст.ст. 1113, 1114 ГК РФ, наследство открывается со смертью гражданина, днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Со слов Гасникова А.В., наследодатель умер в 2008 году, что не противоречит представленным административным истцом данным, полученным из Росреестра в электронном виде, о начале действия права собственности ответчика на указанный объект налогообложения с 02 мая 2008 года (л.д.129).

Таким образом, независимо от времени фактического принятия наследства Гасниковым А.В. после смерти его матери дом по адресу &lt,адрес&gt, считается принадлежащим ему со дня её смерти, а не со дня государственной регистрации его права собственности на дом в 2014 году, факт последующего восстановления срока для принятия наследства правового значения не имеет, при этом обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц не поставлена в зависимость от фактического пользования данным имуществом и получением от него дохода.

Также судом не могут быть приняты доводы административного ответчика о неверном исчислении налога на имущество физических лиц за здание мастерской в д. Перевоз, помещение конторы в д. Перевоз и сооружение скважины в д. Среднее налоговым органом вследствие применения завышенной инвентаризационной стоимости данных объектов, не соответствующей данным технических паспортов.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 01 января 2015 года налог на строения, сооружения и помещения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также п. 4 ст. 85 НК РФ.

Во исполнение данных требований Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой 03 ноября 2010 года заключено Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене № ММВ-27-11/-/37, в соответствии с которым обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронном виде (ст. 5 соглашения) (л.д.66-68).

Данные об инвентаризационной стоимости имущества, на основании которых исчислен налог на имущество физических лиц в отношении здания мастерской в д. Перевоз, помещения конторы в д. Перевоз и сооружения скважины в д. Среднее, представлены в налоговый орган Росреестром, что подтверждается представленными административным истцом скриншотами (л.д.99-102).

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что для расчета налога на имущество за указанные объекты недвижимости необходимо использовать данные об инвентаризационной стоимости имущества, зафиксированные в технических паспортах на указанные объекты от 20 ноября 2007 года и от 10 июля 2008 года (л.д.130-132), отклоняются как не основанные на законе. Кроме того, данные об инвентаризационной стоимости, отраженные в технических паспортах, выданных КОГУП «БТИ», не соответствуют данным об инвентаризационной стоимости в предоставленной суду информации КОГУП «БТИ» (л.д.127).

Подлежат отклонению и доводы административного ответчика об ином размере его недоимки (&lt,данные изъяты&gt, руб.), установленном в ходе прокурорской проверки, поскольку согласно представленного суду постановления прокурора Нолинского района от 05 сентября 2014 года о возбуждении производства по делу об административном правонарушении в отношении Гасникова А.В. (л.д.133-134), прокуратурой района проводилась проверка соблюдения индивидуальным предпринимателем Гасниковым А.В. законодательства о несостоятельности (банкротстве), регулирующего порядок подачи заявления в арбитражный суд о признании индивидуального предпринимателя банкротом, в ходе которой установлено наличие задолженности по обязательным платежам в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. индивидуального предпринимателя Гасникова А.В., т.е. недоимка в данном размере установлена у Гасникова А.В. как у ИП, а не как у физического лица.

Также суд не может согласиться с доводами административного ответчика о нарушении административным истцом сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов и сборов, а также предъявления иска в суд.

Согласно абз. 2 п.2, п.3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговые уведомления &lt,№&gt, и &lt,№&gt, с указанием данных, установленных п. 3 ст. 52 НК РФ, направлены налогоплательщику соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, т.е. ранее 30 дней до наступления сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, что соответствует п. 2 ст. 52 НК РФ.

В соответствие с п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 10 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» предусматривалось, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Пунктом 11 указанной статьи было установлено, перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В п. 24 Инструкции МНС РФ от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» было разъяснено, что за трехлетний период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.

Письмо ФНС России от 25 ноября 2015 года № БС-4-11/20564, на которое ссылается административный ответчик в обоснование доводов о неправомерности перерасчета налоговым органом налога на имущество, касается перерасчета земельного налога, является ответом на частное письмо по вопросу налогообложения и не может применяться судом к спорным правоотношениям.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца, при исчислении налога на имущество физических лиц за 2012 год в 2013 году и направлении налогового уведомления &lt,№&gt, по трем объектам налогообложения (здание мастерской, сооружение скважины и помещение конторы) налоговым органом была неверно применена налоговая ставка – 0,31% вместо предусмотренной решением Перевозской сельской Думы от 27 октября 2010 года № 22/74 «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставки 1% (учитывая суммарную инвентаризационную стоимость принадлежащего Гасникову А.В. недвижимого имущества, расположенного на территории Перевозского сельского поселения, в т.ч. д. Перевоз и д. Среднее, более &lt,данные изъяты&gt, руб.). В связи с этим в 2014 году налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество на указанные объекты налогообложения за 2011 и 2012 годы (т.е. не более чем за три налоговых периода) с применением налоговой ставки 2% и доначислением налога (за вычетом ранее исчисленной суммы налога), а также начислен налог за 2013 год с применением налоговой ставки 0,31%. При этом налоговым органом налоговая ставка вновь была применена неверно, т.к. подлежала применению налоговая ставка в размере 1%. В результате ДД.ММ.ГГГГ Гасникову А.В. было направлено налоговое уведомление &lt,№&gt, на общую сумму подлежащего уплате налога (земельного налога и налога на имущество физических лиц) &lt,данные изъяты&gt, руб. с установлением срока уплаты до 05 ноября 2014 года (с учетом попадания в 2014 году 01 ноября на выходной день 5 ноября – первый рабочий день).

После неуплаты в указанный срок Гасниковым А.В. налогов ему ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в предусмотренный ст. 70 НК РФ срок, по адресу регистрации по месту жительства было направлено требование &lt,№&gt, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. (л.д.11)

После выявления неверного исчисления налога налоговым органом 24 ноября 2014 года был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за указанные объекты за 2011-2013 годы (т.е. также не более чем за три налоговых периода) с применением верной налоговой ставки 1%, с уменьшением налога на 2011 и 2012 годы и доначислением налога за 2013 год, в результате чего 29 ноября 2014 года Гасникову А.В. по адресу регистрации по месту жительства направлено налоговое уведомление &lt,№&gt, (л.д.125) на общую сумму подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии со ст. 52 НК РФ) налога в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. После неисполнения налогоплательщиком обязанности уплатить в установленный срок предъявленные налоги ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. с установлением срока исполнения требования до 16 февраля 2015 года (л.д.27,28).

Таким образом, произведение налоговым органом перерасчета неверно исчисленного налога и направления в связи с этим налоговых уведомлений, а затем требований не противоречило законодательству о налогах и сборах. Также, принимая во внимание представленные административным истцом и исследованные в судебном заседании выписки из лицевого счета налогоплательщика – административного ответчика (л.д.107-122), учитывая, что налоговым законодательством не предусмотрено направления налоговых уведомлений об уплате пени на недоимку по налогам, а также начисления пени только одновременно с направлением требований об уплате налога, судом не усматривается нарушений при начислении предъявленных к взысканию налогов и пени за иные объекты налогообложения и периоды, а также направления требований об их уплате.

Доводы административного ответчика о неполучении им налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, сборов, пени и штрафов являются несостоятельными, поскольку в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику заказной корреспонденцией по адресу регистрации по месту жительства &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,), а также по адресу фактического места жительства &lt,адрес&gt,, &lt,адрес&gt,1) (л.д.10,11об.,16,20,23,26,28,30об.,32об.,126), поэтому считаются полученными ответчиком и подлежали исполнению.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей к моменту направления в адрес административного ответчика требования &lt,№&gt,, поэтому шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по налогам и пени исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, т. е. с ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 11).

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (т.е. в предусмотренный указанной нормой шестимесячный срок) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гасникова А.В. задолженности по земельному налогу в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 96937,38 руб. и пени в размере 439,73 руб., судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 28 Нолинского судебного района 16 апреля 2015 года и в связи с предоставлением Гасниковым А.В. возражений был отменен 03 сентября 2015 года (л.д.37,44,45).

Учитывая, что административное исковое заявление подано истцом в Нолинский районный суд 05 ноября 2015 года, в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплатить задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет &lt,данные изъяты&gt, рублей, истец от её уплаты освобожден на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к Гасникову А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Гасникова А.В., зарегистрированного по адресу: &lt,адрес&gt,, фактически проживающего по адресу: &lt,адрес&gt,, задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в размере &lt,данные изъяты&gt, руб. и пени в размере &lt,данные изъяты&gt, руб., всего &lt,данные изъяты&gt, руб. (&lt,данные изъяты&gt,.) в доход бюджета.

Взыскать с Гасникова А.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3121,96 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нолинский районный суд.

Решение принято в окончательной форме 09 февраля 2016 года.

Судья подпись С.В.Горбунова