Дело № 2-1219/202г.
УИД 33RS0014-01-2020-001664-06
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
30 июля 2020 года
Муромский городской суд Владимирской области в составе
председательствующего судьи Каревой Т.Н.
при секретаре Новиковой К.А.,
с участием истца Лукичевой Н.В., третьих лиц Лукичева С.В., Бондаренко Е.В., представителя ответчика Харитоновой И.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Муром
гражданское дело по иску Лукичевой Н.В. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области об обязании возвратить сумму налога на доходы по обращению умершего …., суд
установил:
Лукичева Н.В. обратилась в Муромский городской суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области и, уточнив исковые требования и поддержав их в судебном заседании, просит обязать ответчика возвратить ей сумму налога на доходы в размере …. в связи с подачей В.В. в 2020 году налоговых деклараций по НДФЛ за (дата) годы после приобретения квартиры по адресу: ….
В обоснование исковых требований указала и пояснила суду, что является ….В.В. который умер 01 июня 2020 года. При жизни В.В. — …. она заключила с …. договор (номер) об участии в долевом строительстве, предметом которого являлось строительство …. квартиры по адресу: …. Указанная квартира была построена, и 22 января 2019 года передана ей застройщиком по акту приема-передачи. Право собственности на квартиру зарегистрировано за ней (дата) После регистрации права собственности и определения с …. размера их долей в праве на квартиру, В.В. обратился к ответчику с заявлением о получении имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ и предоставил все необходимые для этого документы (налоговые декларации по НДФЛ за (дата). В Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области они заполнили заявления …., в соответствии с которым В.В. декларировал владение …. объекта недвижимости, а она — …. В соответствии с вышеуказанным договором об участии в долевом строительстве стоимость квартиры составила …., то есть стоимость ….. Таким образом, имущественный налоговый вычет, право получения которого …. реализовал, составил ….), однако, при жизни В.В. налоговый вычет не успел получить, так как 01 июня 2020 года умер. Она является наследником по закону к имуществу умершего …. и наследство приняла, обратившись к нотариусу с соответствующим заявлением. Одновременно она обращалась и к ответчику по вопросу возврата ей налогового вычета, не полученного …., однако, до настоящего времени налог на доходы …. ей не возвращен. Полагает, что в силу положений гражданского законодательства, регламентирующих переход по наследству имущества и имущественных прав, она вправе требовать возврата ей налога на доходы …. по его обращению в налоговый орган, учитывая, что он реализовал своё право на возврат налога, но не успел получить указанные денежные средства (л.д. 5-7, 58-60).
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области по доверенности Харитонова И.А. (л.д. 52) в судебном заседании иск не признала, однако, оставляет разрешение спора на усмотрение суда. Суду пояснила, что право на имущественный налоговый вычет неразрывно связано с личностью налогоплательщика, так как носит заявительный характер, и не входит в состав наследства после его смерти. В.В. данное право реализовал, и налоговым органом его право на получение имущественного налогового вычета подтверждено при его жизни, однако, он не успел получить возврат налога. Учитывая, что ст. 78 НК РФ предусматривает возврат налога только самому налогоплательщику, у налогового органа не имелось оснований для возврата налога его наследнику.
Привлеченные к участию в деле в качестве третьих лиц Лукичев С.В. и Бондаренко Е.В., ….В.В., в судебном заседании не возражали против удовлетворения исковых требований Лукичевой Н.В., суду пояснили, что они отказались от принятия наследства после умершего …., подав соответствующие заявления нотариусу, и не намерены данный отказ от наследства в последующем отменять.
8 (812) 467-95-35 (Санкт-Петербург и ЛО)
8 (800) 302-76-91 (Регионы РФ)
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что на основании договора (номер) об участии в долевом строительстве от (дата) года истец Лукичева Н.В. приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: ….
Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано за Лукичевой Н.В. в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 24-27).
Квартира приобретена Лукичевой Н.В. в период …. соответственно, является их общей собственностью, ….
На основании заявления …. составленного в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области, Лукичева Н.В. и В.В. распределили между собой доли владения указанным объектом недвижимости для получения имущественного вычета: доля владения Лукичевой Н.В. — …. доля владения В.В. — ….
10 марта 2020 года В.В. обратился в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области с заявлениями, зарегистрированными за (номер) о возврате ему налогов за …., соответственно, в суммах ….
Согласно поданных В.В. заявлений он заявил о предоставлении ему имущественного налогового вычета за …. и его право на возврат налога в указанной сумме подтверждено налоговым органом, о чем на его заявлениях поставлена резолюция должностного лица налогового органа (л.д. 28-44, 66-68).
Однако 01 июня 2020 года В.В. умер (л.д. 12), не успев получить возврат налога на основании поданных им заявлений и деклараций (л.д. 12).
11 июня 2020 года Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области приняты решения об отказе в возврате налога В.В. по его заявлениям от 10 марта 2020 года …., поскольку заявитель не состоит на учете в налоговом органе (л.д. 54, 63-65).
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 — 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.
В силу ст. 129, 218, 1112 ГК РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права), результаты работ и оказание услуг, охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность), нематериальные блага.
Исходя из толкования приведенных выше норм законодательства, в состав наследства входит имущество (в том числе имущественные права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Как установлено в настоящем судебном заседании, при жизни В.В. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за …. годы, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно: поданы соответствующие заявления и документы, налоговый вычет в декларациях исчислен правильно, и его право на возврат налога в сумме …. подтверждено налоговым органом.
Представителем ответчика данные обстоятельства не оспариваются.
После смерти В.В. умершего 01 июня 2020 года, единственным наследником, принявшим наследство, является …. Лукичева Н.В..
Другие наследники по закону …. Лукичев С.В. и …. Бондаренко Е.В. отказались от причитающихся им долей наследства после смерти …. в пользу Лукичевой Н.В.
Указанные обстоятельства подтверждаются копиями документов из наследственного дела (номер) к имуществу В.В. умершего 01 июня 2020 года, предоставленными нотариусом Муромского нотариального округа Бушуевой М.В. (л.д. 75-78).
В настоящем судебном заседании Лукичев С.В. и Бондаренко Е.В. подтвердили, что отказ от наследства — это их обдуманное и окончательное решение, которое они изменять не намерены.
Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В.В. налоговые декларации поданы 25 февраля 2020 года, то есть, срок камеральной налоговой проверки по ним истек 25 мая 2020 года, а поскольку его право на получение имущественного налогового вычета подтверждено налоговым органом, у него при жизни возникло право на возврат налога на доходы, однако, по не зависящим от него причинам, в связи со смертью, соответствующее решение налоговый орган до него не довел в соответствии со ст. 78 НК РФ, и указанный налог им не получен.
В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Налоговый вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения — денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).
Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования, несмотря на то, что положения ст. 78 НК РФ не предусматривают возврат налога наследникам налогоплательщика.
С учетом изложенного истец, как наследник по закону …. после смерти В.В. принявшая наследство, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм налогового вычета, полагающихся выплате умершему, но не полученных им при жизни.
Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования Лукичевой Н.В. обоснованными.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Лукичевой Н.В. удовлетворить.
Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области возвратить Лукичевой Н.В. налог на доходы в размере …. по заявлениям от 10 марта 2020 года (номер) налогоплательщика В.В., умершего 01 июня 2020 года.
На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято судом 06 августа 2020 года.
Председательствующий Т.Н.Карева