Решение № 2-1659/2022 от 06.04.2022 Калининского районного суда г. Тюмени (Тюменская область)

№

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года

Калининский районный суд в составе:

Председательствующего судьи Ереминой О.М.,

при секретаре С.Э.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску П.О.В., П.А.Д. к ИФНС по № о включении в состав наследства, признании права собственности, возложении обязаности по возврату денежных средств,

у с т а н о в и л :

Истцы П.О.В., П.А.Д. обратились в суд с иском к ИФНС по № о включении в состав наследства, признании права собственности, возложении обязаности по возврату денежных средств. Исковые требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ умер П.Д.М., истцы (супруга и сын) являются его наследниками по закону. При жизни наследодателя по ого обращению в ИФНС № по ему было сообщено о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере , пени . После смерти П.Д.М. истец П.О.В. обратилась к ответчику с заявлением относительно наследования переплаты по взносам. Ответчик сообщил, что сумма переплаты подлежит включению в наследственную массу и наследники вправе получить возврат денежной суммы. Нотариус запросила в ИФНС № по сведения о размерах переплаты, был получен ответч от ДД.ММ.ГГГГ, в коором сообщены суммы переплат по взносам и суммы подлежащие возврату наследникам. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ нотариус в совершении нотариального действия отказала и рекомендовала обратиться в суд. П.О.В., как супруга умершено, приобрела ? доли в праве на переплаты по страховым взносам, П.А.Д. – ? доли. С учетом заявления об уточнении исковых требований истцы просят включить в состав наследства П.Д.М. денежные средства в виде переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогобложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере , по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере и пени в размере , по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР с ДД.ММ.ГГГГ в размере и пени на взносы в размере , признать за П.О.В. и П.А.Д. право общей долевой собственности в порядке наследования на указанные денежные средства в виде переплат по налогу и страховым взносам, обязать ИФНС по № возвратить П.О.В., П.А.Д. денежные средства в виде переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогобложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере , по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере и пени в размере , по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР с ДД.ММ.ГГГГ в размере и пени на взносы в размере , взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

В судебном заседании истец П.О.В., являющаяся также законным представителем истца П.А.Д., исковые требования поддержала в полном объеме. После объявленного в судебном заседании перерыва в судебное заседание не явилась.

Истец П.А.Д. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель ответчика ИФНС по №Ш.В.А. в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Третье лицо нотариус А.Н.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд, заслушав объяснения лиц, присутствующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

В судебном заседании установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ умер П.Д.М., что подтверждается свидетельством о смерти (л.д.37).

Истец П.О.В. приходится умершему супругой, истец П.А.Д. приходится ему сыном, что подтверждается свидетельством о заключении брака, свидетельством о рождении (л.д.38, л.д.39).

По сообщению нотариуса А.Н.А. после смерти П.Д.М. заведено наследственное дело, наследниками к имуществу умершего являются в ? долях, в том числе ? доля пережившего супруга, — П.О.В., в ? доле – П.А.Д. (л.д.73).

По информации ИФНС по № от ДД.ММ.ГГГГ, направленной нотариусу, П.Д.М. осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у П.Д.М. имеется переплата по налогам:

— по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогобложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере ,

— по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере и пени в размере ,

— по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере и пени в размере ,

— по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР с ДД.ММ.ГГГГ в размере и пени на взносы в размере ,

— страховые взноса на ОМС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (л.д.47-48).

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по сообщила нотариусу о неприменении к имущественным отношениям, основанным на властном подчинении одной сторогны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданского законодательства. Возврат наследникам умершего сумм излишне уплаченных налогов законодательством о налогах и сборах не предусмотрен. Суммы переплат подлежат возврату наследникам на основании решения суда. Также инспекция сообщила о невозможности возврата переплаты по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как указанные страховые взносы оплачивались за сотрудников индивидуального предпринимателя (л.д.49-50).

Постановлением нотариуса от ДД.ММ.ГГГГ в совершении нотариального действия по выдаче свидетельства о праве на наследство по закону после умершего ДД.ММ.ГГГГП.Д.М. по переплатам денежных сумм отказано (л.д.51).

Пункт 5 ч. 1 ст. 21 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики (ч. 3 ст. 21 НК РФ).

Исходя из положений ст. 32 НК РФ, праву налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов корреспондирует обязанность налогового органа принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Согласно ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Часть 6 указанной статьи предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика

Часть 3 ст. 78 НК ПФ предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Из материалов дела следует, что письмом от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по № сообщила П.Д.М. о наличии переплаты по налогу. Информировала о порядке возврата излишне уплаченных сумм на основании письменного заявления налогоплательщика (л.д.41-44).

ДД.ММ.ГГГГП.Д.М. умер, не успев обратиться в ИФНС по № с соответствующим заявлением.

В силу ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят не только принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, но и имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Имущественные права являются объектами гражданских прав, в соответствии со ст. 128 ГК РФ, следовательно, могут переходить к иным лицам в порядке наследования.

Суд пришел к выводу, что поскольку П.Д.М. имел право на возврат излишне уплаченного налога, страховых взносов, данное право не реализовал в связи со смертью, к истцам в порядке универсального правопреемства перешло право на возврат налоговым органом излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов и страховых взносов.

По информации ИФНС по №П.Д.М. по окончании налогового периода за 2020 год начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда, в размере , налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере , страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере и пени .

Как следует из представленного ответчиком расчета, налог и страховые взносы начислены П.Д.М. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до даты прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Сумма переплат по страховым взносам П.Д.М. составила:

— по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ, в размере , пени ,

— по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР с ДД.ММ.ГГГГ, в размере , пени .

Доводы истца о неправомерности зачета налоговым органом сумм начисленных страховых взносов и налогов после смерти налогоплательщика суд находит ошибочными.

В соответствии с ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что П.Д.М. снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, в счязи с чем у него возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год. Доказательств того, что страховые взносы за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) были им уплачены не имеется.

В силу п. 5 ст. 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что налоговым органом обоснованно произведен зачет сумм излишне уплаченного налога (страховых взносов) в счет погашения недоимки налогоплательщика за 2020 год.

Поскольку судом установлено право истцов на возврат излишне уплаченных П.Д.М. сумм по страховым взносам, суммы переплат в размере , пени (по страховым взносам на ОМС) и в размере , пени (по страховым взносам на ОПС) подлежат возврату истцам ответчикам в соответствии с размером долей на наследственное имущество.

Требования истцов о включении в состав наследства П.Д.М. денежных сумм и признании в порядке наследования права собственности на суммы переплат удовлетворению не подлежат, так как налоговое законодательство предусматривает определенный способ защиты прав в виде возврата налоговым органом денежных сумм, составляющих излишне уплаченные налоги и страховые взносы. Вопрос о возникновении у истцов имущественного права на получение указанных сумм из бюджета судом разрешен.

На основании ст. 98 ГПК РФ, разъяснений, содержащихся в п.65 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что исковые требования удовлетворены судом на 89,41%, с ответчика в пользу истца П.О.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере .

Руководствуясь ст. ст. 12, 1110, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.ст.21, 32, 44, 78 Налогового Кодекса РФ, ст. ст. 3, 56, 67, 98, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования П.О.В., П.А.Д. удовлетворить частично.

Обязать ИФНС по № возвратить П.О.В. суммы переплаты по страховым взносам П.Д.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ:

— по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ, в размере , пени в размере ,

— по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР с ДД.ММ.ГГГГ, в размере , пени в размере .

Обязать ИФНС по № возвратить П.А.Д. суммы переплаты по страховым взносам П.Д.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ:

— по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ, в размере , пени в размере ,

— по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР с ДД.ММ.ГГГГ, в размере , пени в размере .

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ИФНС по № в пользу П.О.В. расходы по оплате государственной пошлины в размере .

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд .

Председательствующий судья О.М.Еремина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.