Решение № 2-368/20 от 05.06.2020 Бугульминского городского суда (Республика Татарстан)

дело № 2-368/2020

16RS0037-01-2020-000272-90

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Бугульминский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Бикмухаметовой З.Ш.,

при секретаре судебного заседания Сергачевой Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Григорьевой Анжелы Сергеевны к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан о включении имущества в состав наследства и признании права собственности в порядке наследования,

у с т а н о в и л:

Григорьева А.С. обратилась в суд с иском к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан о включении имущества в состав наследства.

В обоснование заявленного требования истец указала, что ДД.ММ.ГГГГ умерла её мать ФИО1, после смерти которой она является единственным наследником первой очереди.

В пределах установленного законом срока истец обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства и оформила свои права на наследственное имущество в виде &lt,данные изъяты&gt, доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: &lt,адрес&gt,.

Указанная квартира была приобретена ФИО1 на основании договора купли-продажи от 29 ноября 2016 года. При жизни 29 января 2019 года она предоставила в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год с суммой заявленного налогового вычета в размере 180276 руб. 68 коп. и суммой налога, подлежащего возврату из бюджета, в размере 24206 руб.

На письменное обращение истца в налоговый орган ей был дан ответ о том, что возможность возврата наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога действующим законодательством не предусмотрена. Однако истец считает, что денежные средства в виде излишне уплаченного налога могут переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства, в связи с чем подлежат включению в состав наследства.

Истец просила включить в состав наследства после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в счёт возврата излишне уплаченного налога за 2018 год в размере 24206 руб.

В процессе рассмотрения гражданского дела истец увеличила исковые требования и просила включить в состав наследства после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в счёт возврата излишне уплаченного налога за 2018 год в размере 24206 руб. и признать за ней в порядке наследования право собственности на указанные денежные средства.

В судебном заседании истец Григорьева А.С. исковые требования поддержала.

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан Чернышова Л.Ю. в судебном заседании исковые требования не признала.

Третье лицо Ополченова Л.А. в суде заявленные требования поддержала.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав объяснения участников процесса, суд приходит к следующему.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Из положений пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно положениям статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3000000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 2 и 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Как разъяснено в пунктах 8 и 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами до истечения срока принятия наследства (статья 1154 ГК РФ) рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства, а если в указанный срок решение не было вынесено, — также требования о признании права собственности в порядке наследования.

В состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ).

Из материалов дела видно, что Григорьева А.С. является дочерью ФИО1, что подтверждается свидетельством о рождении.

Судом установлено, что 29 ноября 2016 года на основании договора купли-продажи квартиры ФИО1 и Григорьевой А.С. в долевую собственность приобретена квартира, расположенная по адресу: &lt,адрес&gt,.

29 января 2019 года ФИО1 подала в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год с заявлениями на предоставление имущественного налогового вычета в размере 20280 руб. в связи с приобретением вышеуказанной квартиры и налогового вычета в размере 3926 руб. в связи с оплатой медицинских услуг.

В период камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГФИО1 умерла.

Камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена 26 апреля 2019 года и в связи со смертью ФИО1 8 мая 2019 года налоговым органом принято решение об отказе в возврате налога на сумму в размере 3926 руб.

Решение по налогу на сумму в размере 20280 руб. межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан не принято, поскольку в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога ФИО1 налоговый период был указан 2017 год.

Из представленных по запросу суда материалов наследственного дела № следует, что Григорьева А.С. в установленный законом шестимесячный срок обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства по всем основаниям наследования после смерти своей матери ФИО1 и является единственным наследником первой очереди по закону к имуществу умершей матери, поскольку мать наследодателя Ополченова Л.А. права на наследство не заявляет.

Истец просит включить сумму излишне уплаченного налога в состав наследства после смерти ФИО1 и признать за ней в порядке наследования право собственности на эти денежные средства.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает их подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налогового органа в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

В процессе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, ею были соблюдены все условия для получения имущественного налогового вычета, поданы соответствующие документы, однако по независящим от неё обстоятельствам, в частности, в связи со смертью налогоплательщика, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

В материалах дела имеются заявления ФИО1 о возврате суммы излишне уплаченного налога, поданные налогоплательщиком при жизни.

Право на получение налогового вычета наследодателя в связи с приобретением квартиры и оплатой медицинских услуг подтверждается надлежащими доказательствами и налоговым органом не оспаривается.

Тот факт, что в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 20280 руб. налоговый период указан 2017 год, не является основанием для отказа в иске, поскольку данное заявление налоговым органом принято, данная сумма совпадает с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета и указанной в налоговой декларации.

Более того, как установлено судом, в 2018 году ФИО1 воспользовалась правом на возврат излишне уплаченного налога за 2017 года и необходимости в повторной подаче заявлении за этот же год в 2019 году у неё не имелось.

Принимая во внимание то, что мать истца при подаче 29 января 2019 года в налоговый орган предусмотренного статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации пакета документов для возврата излишне уплаченного налога обратилась с заявлениями о предоставлении данного налогового вычета, то есть заявила о своем праве на возврат уплаченного в 2018 году налога, правильность налоговой декларации ФИО1 налоговым органом не оспаривается, суд приходит к выводу о том, что мать истца при жизни приобрела право на имущественный налоговый вычет, в связи с чем денежные средства в счёт возврата излишне уплаченного налога за 2018 год в размере 24206 руб. подлежат включению в наследственную массу.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО1, является истец, требование о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имела её мать, является обоснованным.

Оснований для оставления искового заявления без рассмотрения исходя из доводов ответной стороны не имеется, поскольку между сторонами возникли гражданско-правовые отношения, налоговое законодательство в данном случае не применимо и соблюдение предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации досудебного порядка не требуется.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковое заявление Григорьевой Анжелы Сергеевны к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Республике Татарстан о включении имущества в состав наследства и признании права собственности в порядке наследования удовлетворить.

Включить в состав наследства после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в счёт возврата излишне уплаченного налога за 2018 год в размере 24206 руб.

Признать за Григорьевой Анжелой Сергеевной в порядке наследования после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на денежные средства в счёт возврата излишне уплаченного налога за 2018 год в размере 24206 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца через Бугульминский городской суд Республики Татарстан.

Судья Бикмухаметова З.Ш.

Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2020 года.