Дело №
№
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГ г. Люберецкий горсуд Московской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Т.В.. при секретаре Романенко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Воблик Р. Ю. к МИФНС России № по Московской области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ:
Истец в обоснование иска указал, что ДД.ММ.ГГ умерла его жена, Воблик С. А..
При жизни, ДД.ММ.ГГ ею было подано заявление в межрайонную ИФНС № по Московской области о возврате суммы излишне уплаченного налога и поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ годы, с приложением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет по расходам в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , соответственно за ДД.ММ.ГГ год в размере 1154690,13 рублей, за ДД.ММ.ГГ год — 845309,87 рублей, а также на имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГ год по уплаченным процентам по кредиту в размере 154303,42 рубля.
Проведя камеральную проверку налоговых деклараций, межрайонная ИФНС № по Московской области определила суммы налога, подлежащие возврату за ДД.ММ.ГГ год — 150110 рублей, за ДД.ММ.ГГ год — 129950 рублей.
ДД.ММ.ГГ нотариус Котельнического нотариального округа Московской области Погодина С. А. выдала ему, как единственному наследнику Воблик С.А., свидетельство о праве на наследство по закону на указанные суммы.
С нотариальным свидетельством он ДД.ММ.ГГ обратился в межрайонную ИФНС № по Московской области, просил указанные суммы возвратить ему, как наследнику Воблик С.А.ДД.ММ.ГГ ответчик отказал ему в возврате сумм налога, причитавшихся к возврату его жене, мотивируя свой отказ тем, что эти суммы не наследуются.
С решением межрайонной ИФНС № по Московской области истец не согласен.
Считает несостоятельным утверждение ответчика о том, что к налоговым правоотношениям не применимо гражданское законодательство.
Налоговые правоотношения, как они определены статьей 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 2, 17 (часть 3) и 19 (части 1 и 2), включая вытекающий из этих статей принцип взаимности прав, обязанностей и ответственности во взаимоотношениях личности и государства, предполагают, что, по общему правилу, у одной из сторон налоговых правоотношений не должно быть прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны.
Исходя из указанных принципов установленная пунктом 3 ч. 3 ст. 44 НК РФ ответственность наследников по задолженности по налогам умершего лица в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, должна быть сбалансирована возможностью наследовать имущественные права, предусмотренные налоговым законодательством, и возникшие у налогоплательщиков при жизни.
В соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а так же имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
8 (812) 467-95-35 (Санкт-Петербург и ЛО)
8 (800) 302-76-91 (Регионы РФ)
В соответствии с п. 7 ст. 220 НК РФ право на получение указанных имущественных налоговых вычетов возникает у налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Являясь имущественным правом Воблик С. А., получение имущественных налоговых вычетов в размере фактически произведенных ею расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, и вычетов в сумме фактически произведенных ею расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), фактически израсходованному на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в соответствии со ст. 1112 ГК РФ входит в состав наследства.
Решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью, в соответствии с п. 5 ст. 221.1 НК РФ принимается лишь в том случае, когда по результатам камеральной налоговой проверки на основе заявления, выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Из информации, направленной ответчиком в адрес нотариуса Погодиной С.А. от ДД.ММ.ГГ№ следует, что по результатам камеральной проверки деклараций по форме 3-НДФЛ право на получение налоговых вычетов моей жене было предоставлено, а, следовательно, нарушений законодательства о налогах и сборах не выявлено.
Вопреки утверждениям ответчика, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных запретов, ограничивающих право человека на наследование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и не может их содержать, иначе бы это противоречило принципу, закрепленному в ч. 3 ст. 55 Конституции Российской Федерации, из которого следует, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Противоречат утверждения ответчика и сложившейся судебной практике разрешения подобных споров. Так, судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции в своем определении от ДД.ММ.ГГ N № согласилась с выводами суда апелляционной инстанции о том, что для разрешения подобного спора необходимо руководствоваться положениями статьи 1112 ГК РФ, подпункта 4 пункта 1, пунктов 4, 7, 9 статьи 220, пункта 3 статьи 210 НК РФ, и о том, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
С учетом изложенного, и пользуясь своими правами, закрепленным в ст. 3 и ст. 48 ГПК РФ, истец просил признать за ним право на получение имущественного налогового вычета по расходам, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , соответственно за ДД.ММ.ГГ год в размере 1154690,13 рублей, за ДД.ММ.ГГ год — 845309,87 рублей, а также на получение имущественного налогового вычета за 2018 год по уплаченным процентам по кредиту в размере 154303,42 рубля, в порядке наследования.
Просил обязать межрайонную ИФНС № по Московской области осуществить возврат суммы налоговых вычетов в размере 280060 рублей.
Истец просил рассмотреть дело без его участия.
Представитель ответчика с иском не согласился.
Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленный спор, суд руководствуется ст. ст. 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 88, 220 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 5.4 письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГ N № О направлении обзора судебной практики по спора возникающим при налогообложении физических лиц, а также принимая во внимание судебную практику, изложенную в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N №, оценив представленные по делу доказательства в соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодека Российской Федерации, исходя из того, что материалами дела подтверждено, что супруга истца обратилась в налоговый орган с заявлением о получении налогового вычета до своей смерти, наступившей ДД.ММ.ГГг., собрав необходимые документы, при этом налоговым органом по результатам проведения проверки было подтверждено право Воблик С. А. на получение имущественного налогового вычета за налоговые периоды за ДД.ММ.ГГ год в размере 1154690,13 рублей, за ДД.ММ.ГГ год — 845309,87 рублей, а также на имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГ год по уплаченным процентам по кредиту в размере 154303,42 рубля, однако, по независящим наследодателя причинам (в связи со смертью), решение о возврате налога налоговым органом принято было, в связи с чем, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований о включении наследственную массу наследодателя Воблик С.А., умершей ДД.ММ.ГГ., имущества в виде денежной суммы налогового имущественного вычета, предоставленного Воблик С.А., в связи с приобретена квартиры, и не полученного в связи с ее смертью, о признании за истцом права собственности наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета и о возложении на ответчика обязанности выплатить истцу денежную сумму в счет налогового вычета в указанной истцом сумме.
Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотри настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налогов органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 — 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогов периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
В соответствии с п. 5.4 письма ФНС России от ДД.ММ.ГГ. № № сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг — наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
Верховный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГ N №, отказывая налоговому органу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебной коллегии, указал, что суды правомерно исходили из того, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга.
С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Признать за истцом Вобликом Р. Ю. право на получение имущественного налогового вычета по расходам в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , соответственно за ДД.ММ.ГГ год в размере 1154690,13 рублей, за ДД.ММ.ГГ год — 845309,87 рублей, а также на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГ год по уплаченным процентам по кредиту в размере 154303,42 рубля, в порядке наследования.
Обязать межрайонную ИФНС № по Московской области осуществить возврат суммы налоговых вычетов Воблику Р. Ю. (паспорт № выдан МП № ОВМ МУ МВД России ГУ МВД России по МО ДД.ММ.ГГ., код подразделения №), в размере 280060 рублей.
Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Люберецкий горсуд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья:
Мотивированное решение ДД.ММ.ГГ