УИД 39RS0010-01-2022-000022-79 Дело № 2 – 937 / 2022 года
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 апреля 2022 года г. Гурьевск
Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.
при помощнике судьи Герасимовой К.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Грейцер ФИО8 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежный средств в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности по выплате суммы налогового вычета,
с участием третьего лица Грейцера ФИО10 в лице законного представителя Грейцер ФИО9,
У С Т А Н О В И Л:
Истец Грейцер И.А. обратилась с иском к Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области (далее также – Инспекция), указывая, что является супругой Грейцера А.В., умершего ДД.ММ.ГГ. Истица приняла наследство после смерти Грейцера А.В., как наследник первой очереди по закону. ДД.ММ.ГГ за Грейцером <,адрес >, пос. <,адрес >, Калининградский <,адрес >,.
В ДД.ММ.ГГ года Грейцером А.В. в МИФНС № 10 по Калининградской области предоставил декларацию и просил предоставить ему налоговый вычет от произведенных расходов на приобретение указанной квартиры.
ДД.ММ.ГГ Грейцер А.В. умер. Согласно сообщению МИФНС № 10 по Калининградской области, на её обращение следует, что возврат налогового вычета наследникам не предусмотрен законодательством. Таким образом, в возврате налогового вычета истице было отказано. С учетом уточнений просит включить в наследственную массу наследодателя Грейцера А.В. наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 31 494 рублей в счет налогового имущественного вычета, причитающегося ему в связи с приобретением квартиры <,адрес >, и не полученной им в связи со смертью. Признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 31 494 рублей.
В судебном заседании истец Грейцер И.А. поддержала требования иска, а также как представитель несовершеннолетнего Грейцера Л.А. также поддержала требования, пояснив, как изложено выше.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области Куницкая Е.Г., действующая на основании доверенности, не согласилась с заявленными требованиями, ссылается на то, что ДД.ММ.ГГ Грейцером А.В. в Инспекцию подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год по объекту недвижимого имущества: квартиры по адресу <,адрес >, Дата окончания камеральной проверки ДД.ММ.ГГ, вместе с тем ДД.ММ.ГГ поступили сведения о смерти Грейцера А.В., в связи с чем камеральная проверка была завершена и выплата осуществлена не была. Вместе с тем пояснила, что налоговая декларация нарушений не имеет, и если бы Грейцер А.В. не умер, ему была осуществлена выплата налогового вычета в размере 31 494 рублей. Однако со ссылкой на письмо Министерства Финансов РФ от ДД.ММ.ГГ№, согласно которому к налоговым правоотношениям гражданское законодательство в части, регулирующей наследственные правоотношения, не применяется, Инспекция полагает, что истица как наследник умершего налогоплательщика не вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогоплательщика сумм налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
Заслушав пояснения сторон, исследовав собранные по делу доказательства, и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение.
8 (812) 467-95-35 (Санкт-Петербург и ЛО)
8 (800) 302-76-91 (Регионы РФ)
Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.
В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Так, суммы излишне уплаченного налога наследодателем, выразившим при жизни свою волю на получение налогового вычета, являются имуществом наследодателя, входящим в состав наследства, в связи с чем наследники приобретают на него право в порядке наследования по закону соразмерно причитающимся им долям.
При этом возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов только при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Судом установлено, что Грейцер А.В. является супругом Грейцер И.А. (свидетельство о заключении брака серии I-ВС №).
Согласно договору о внесении паевых взносов от ДД.ММ.ГГ и выписке из протокола № от ДД.ММ.ГГ о принятии Грейцера А.В. в члены ЖСК «Цитадель», Грейцер А.В. был принят в члены ЖСК и за ним была закреплена квартира проектной площадью 38,31 кв.м. по адресу: <,адрес >,
Согласно выписки из ЕГРП за Грейцером А.В. ДД.ММ.ГГ зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <,адрес >,, на основании справки о полной выплате паевых взносов ЖСК «Цитадель».
ДД.ММ.ГГ супруг истицы – Грейцер А.В. обратился в Межрайонную ИФНС России №10 по Калининградской области с заявлением о предоставлении в порядке возврата излишне уплаченного НДФЛ налогового имущественного вычета, предоставив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме (3-НДФЛ), по объекту недвижимого имущества — квартиры по адресу: <,адрес >,
Налоговая декларация была принята Инспекцией, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений были подтверждены.
Таким образом, Грейцер А.В. воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, соответствующую нормам налогового законодательства.
Данное обстоятельство, как и размер исчисленного Грейцером А.В. при обращении в налоговый орган с заявлением о возврате в порядке налогового вычета НДФЛ стороной ответчика не оспаривалось.
ДД.ММ.ГГ Грейцер А.В. умер (свидетельство о смерти серии I-РЕ №, выданное 93900006 Специальным отделом ЗАГС управления ЗАГС администрации городского округа «Город Калининград» а/з № от ДД.ММ.ГГ).
Помимо истицы ФИО2 наследникам первой очереди по закону является сын умершего – ФИО3
В пределах установленного законом шестимесячного срока Грейцер И.А. в своих интересах и интересах несовершеннолетнего Грейцера Л.А. обратилась к нотариусу Гурьевского нотариального округа Калининградской области с заявлением о принятии наследства после смерти Грейцера А.В.(наследственное дело №).
Другие наследники к нотариусу с заявлениями о принятии наследства или об отказе по всем основаниям наследования от причитающихся им долей на наследство, оставшегося после смерти Грейцера А.В., не обращались.
При обращении истицы в налоговый орган по вопросу получения за супруга налогового вычета ей было отказано.
Судом также установлено, что по результатам камеральной проверки решение по заявлению Грейцера А.В. принято не было.
При этом, из пояснений представителя налогового органа Куницкой Е.Г. установлено, что в возврате налога на доходы физических лиц в заявленном размере Грейцера А.В. было отказано в связи со смертью заявителя, при этом пояснила, что если бы Грейцер А.В. не умер, то налоговый орган не оспаривал бы его право на получение имущественного налогового вычета в размере 31 494 рублей.
При этом, представителем налоговой инспекции не были представлены возражения относительно заявленной к налоговому вычету суммы в размере 31 494 рублей, объема и полноты документов, необходимых для получения налогового вычета, а также относительно процедуры получения налогового вычета.
Таким образом, с учетом приведенной выше позиции налогового органа, суд находит доказанным и установленным, что налоговым органом не оспаривалось право Грейцера А.В. на получение имущественного налогового вычета в сумме 31 494 рублей, а непринятие решения о праве на его получение обусловлено исключительно смертью Грейцера А.В.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако в силу норм наследственного права суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа, а потому могут быть получены наследниками умершего налогоплательщика.
Разрешая заявленный спор и соглашаясь с обоснованностью правовой позиции истца, настаивающей на возникновении у неё права на получение налогового вычета, суд исходит из того, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Налоговый кодекс РФ действительно не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако в силу норм наследственного права суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа, а потому могут быть получены наследниками умершего налогоплательщика.
Поскольку при жизни супруг истца Грейцер И.А. – Грейцер А.В. выразил свою волю на получение налогового вычета, подтвердив право на налоговый имущественный вычет в сумме 31 494 рублей, суд приходит к выводу о том, что Грейцер И.А. как наследник Грейцера А.В., вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
С учетом осуществления истцом полномочий в том числе и в интересах несовершеннолетнего Грейцера Л.А., то истец вправе ставить вопрос о получении в порядке наследования налогового вычета в полном объеме, сумма которого составляет 31 494 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Грейцер ФИО11 удовлетворить.
Включить в наследственную массу после смерти Грейцера ФИО12, умершего ДД.ММ.ГГ, имущество в виде денежный средств в размере 31 494 рублей в счет налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры.
Возложить на Межрайонную ИФНС России №10 по Калининградской области обязанность произвести возврат Грейцер ФИО13 31 494 рублей в счет налогового вычета, причитавшегося Грейцеру ФИО14.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2022 года.
Судья Е.Ю. Бондарева