К делу № 2а-12240/2017
Решение
Именем Российской Федерации
«19» декабря 2017 года г. Краснодар
Прикубанский районный суд г. Краснодар в составе:
председательствующего судьи Ермолова Г.Н.,
секретаря Щегольковой М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Перова В.И. к ИФНС № 4 по г. Краснодару о возврате переплаты по налогу на имущество,
Установил:
Перов В.И. обратился в суд с иском к ИФНС № 4 по г. Краснодару о возврате переплаты по налогу на имущество. В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 обратилась в ИФНС № 4 по г. Краснодару с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога в сумме 53 204,38 рублей (по налогу на имущество). Решением ИФНС № 4 по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГФИО1 было отказано в осуществлении зачета (возврата) налога (пени) по причине подачи заявления по истечении 3 лет со дня уплаты указанной суммы налога по п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ. Считает, что в рассматриваемом случае имеются основания для признания по объективным причинам пропуск срока для обращения о возврате переплаты. ФИО1 умерла, наследником после ее смерти является истец. Просит суд признать обстоятельства пропуска срока п. 7 ст. 78 НК РФ, а также срока для обращения в суд объективными, восстановить срок для обращения в суд, обязать ИФНС № 4 по г. Краснодару возвратить на расчетный счет Перова В.И. переплату по налогу на имущество – 53 204,38 рублей, проценты.
Административный истец Перов В.И. в судебном заседании отсутствовал, о дне, времени и месте слушания дела был уведомлен надлежащим образом, от него поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель административно ответчика ИФНС № 4 по г. Краснодару в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.
Суд, выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы дела, пришел к выводу о необходимости удовлетворить исковые требования по следующим основаниям.
Как следует из предоставленных материалов, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживавшая по адресу: <,адрес>,, своевременно и регулярно оплачивала все налоги и сборы, установленные законодательством по квитанциям (уведомления), постучавшим от налогового органа.
В марте 2017 года, получив от ИФНС России № 4 по г. Краснодару, акт совместной сверки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 узнала, что по налогу на имущество физического лица, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа ей была излишне уплачена сумма в размере 53 204,38 рублей.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 было подано заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Решением ИФНС России № 4 по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГФИО1 было отказано со ссылкой на пропуск трехлетнего срока уплаты налога.
На решение ИФНС России № 4 по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГ была подана жалоба в УФНС России по Краснодарскому краю (направлено ценным письмом с описью вложения ДД.ММ.ГГГГ), однако до настоящего времени ответ по адресу: <,адрес>,, на имя ФИО1 не поступил, излишне уплачена сумма в размере 53 204,38 рублей на расчетный счет ФИО1 (указан в заявлении) не поступила.
В настящее время единственным наследником умершей ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ) является Перов В.И., что подтверждается справой от ДД.ММ.ГГГГ№, выданной нотариусом Краснодарского нотариального округа ФИО5
Таким образом, вышеуказанными действиями налогового органа нарушены права ФИО1 (как плательщика налога) и Перова В.И. (как наследника плательщика излишне уплаченного налога), а также нарушены нормы действующего законодательства ввиду следующего.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей (ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
8 (812) 467-95-35 (Санкт-Петербург и ЛО)
8 (800) 302-76-91 (Регионы РФ)
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
Решение о возврате суммы излишне взысканною налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (ч. 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда (ч. 3 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (ч. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, сели установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 данной статьи, процентов на эту сумму (ч. 3 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (ч. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (ч. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений вышеуказанных норм, ответчик при установлении актом сверки по состоянию на 20.03.2017 года факта излишне уплаченного налога по заявлению ФИО1 обязан был вернуть излишне уплаченную сумму налога, а также перечислить ей начисленные по правилам ч. 5 ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации проценты за период с 31.03.2017 года по день фактического возврата. В тоже время позиция ответчика о пропуске для подачи данного заявления (3 года со дня уплаты налога) противоречит положению ч. 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако, ответчиком ни сумма излишне уплаченного налога, ни проценты на счет, указанный ФИО1 в заявлении, не перечислялись.
На основании ч. 1 ст. 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным кодексом или другими законами (ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Следовательно, в силу положений данных норм, наследнику переходит как обязанность по оплате налогов (в случае их неуплаты наследодателем), так и право на возврат излишне уплаченных сумм налогов.
Таким образом, Перов В.И., как наследник ФИО1, имеет право на возврат ему излишне уплаченной ФИО1 суммы налога.
На основании ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных данным кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм налогов установлен в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 6 которой сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В силу п. 7 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату и письменному заявлению налогоплательщика в течении одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Также заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (п.п. 6 и 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок применения срока, установленного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснил Конституционный суд РФ в определении от 21.06.2001 года № 173-О, отметив, что названная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в пределах общего срока исковой давности. В силу п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Общий срок исковой давности установлен в пределах трех лет (ст. 196 ГПК РФ).
Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного суда РФ, изложенной в постановлении от 25.02.2009 года № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности необходимо установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.
Невыполнение налоговым органом обязанностей по информированию налогоплательщика о ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога в совокупности с семейными обстоятельствами Перова В.И. стали причинами более позднего обращения о возврате излишне уплаченного налога, чем это установлено ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом — в порядке искового судопроизводства.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Реализация предусмотренного статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации права на возврат излишне взысканных пеней не ставится в зависимость от предварительного обжалования налогоплательщиком решения налогового органа об их начислении.
Обстоятельства дела, установленные в ходе судебного следствия и анализ сложившейся ситуации, позволяют суду сделать вывод о том, что административное исковое заявление Перова В.И. к ИФНС № 4 по г. Краснодару о возврате переплаты по налогу на имущество подлежит удовлетворению.
На основании вышеизложенного,
и руководствуясь ст.ст. 175-180, 272-273 КАС РФ, суд
Решил:
Административный иск Перова В.И. к ИФНС № 4 по г. Краснодару о возврате переплаты по налогу на имущество, удовлетворить.
Признать обстоятельства пропуска срока п. 7 ст. 78 НК РФ, а также срока для обращения в суд объективными, восстановить срок для обращения в суд.
Решение ИФНС России № 4 по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в осуществлении возврата налога признать незаконным.
Обязать ИФНС России № 4 по г. Краснодару возвратить Перову В.И. излишне уплаченный ФИО1 (ИНН №) налог на имущество физических лиц, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа» в размере 53 204,38 рублей.
Обязать ИФНС России № 4 по г. Краснодару уплатить Перову В.И. проценты, исчисленные по правилам ч. 5 ст.79 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 664,23 рублей, а также проценты, исчисленные по правилам ч. 5 ст. 79 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического возврата.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке через Прикубанский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий –