Решение № 2А-4266/2021 от 14.10.2021 Ленинскогого районного суда г. Махачкалы (Республика Дагестан)

&lt,данные изъяты&gt,

Дело № 2а-4266/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала, 30.09.2021

мотивированное: 14.10.2021

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе судьи Чоракаева Т.Э.

при секретаре Мухтарове М.М.,

с участием представителя административного ответчика ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы Ибадулаева М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Беделовой ФИО9 к ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы о признании незаконным бездействия, выразившееся в невыплате налогового вычета в размере 38.320 руб., а также обязать административного ответчика ИФНС по &lt,адрес&gt, произвести налоговый вычет в размере 38.320 руб., подлежавший выплате Беделову ФИО10 в связи с покупкой квартиры по адресу: &lt,адрес&gt,,

УСТАНОВИЛ:

Административная истица ФИО8 обратилась в суд с административным иском к ИФНС по &lt,адрес&gt, о признании незаконным бездействия, выразившееся в невыплате налогового вычета в размере 38.320 руб., а также обязать административного ответчика ИФНС по &lt,адрес&gt, произвести налоговый вычет в размере 38.320 руб., подлежавший выплате ФИО3 в связи с покупкой квартиры по адресу: &lt,адрес&gt,.

В обоснование иска указывается на то, что супруг административной истицы ФИО3ДД.ММ.ГГГГ приобрёл в собственность квартиру по адресу: &lt,адрес&gt,. Уплаченная при покупке цена квартиры составляла 1.699.000 руб. В связи с покупкой указанной квартиры ФИО3 приобрёл право на получение налогового вычета из имущественного налога, уплаченного в 2019 году. Сумма налогового вычета составляет 38.320 руб. ДД.ММ.ГГГГФИО3 подал в ИФНС по &lt,адрес&gt, налоговую декларацию, содержащую всю необходимую информацию для получения налогового вычета, однако еще до принятия решения и производства выплаты ФИО3 скончался, выплата налогового вычета налоговым органом произведена не была. В последующем ФИО8, как супруга и наследница умершего ФИО3 обратилась в ИФНС по &lt,адрес&gt, за получением налогового вычета, который супруг заявительницы не успел реализовать при жизни. Однако уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ответчик сообщил мне, что в связи со смертью супруга ФИО3 выплата указанного налогового вычета не может быть произведена. Данные действия административного ответчика истица считает незаконными, поскольку ФИО3 успел обратиться в налоговый орган за получением налогового вычета еще при жизни.

Надлежаще извещенная административная истица ФИО8 на рассмотрение административного дела не явилась, о причинах неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административной истицы.

Представитель административного ответчика ИФНС по &lt,адрес&gt,ФИО6 оставил решение вопроса удовлетворения административного иска на усмотрение суда.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Бесплатная юридическая консультация по телефонам:

8 (499) 938-53-89 (Москва и МО)
8 (812) 467-95-35 (Санкт-Петербург и ЛО)
8 (800) 302-76-91 (Регионы РФ)

Административной истицей ФИО2 на рассмотрение и разрешение судом ставится вопрос о признании незаконным бездействия ИФНС по &lt,адрес&gt,, выразившееся в невыплате налогового вычета в размере 38.320 руб., а также обязать административного ответчика ИФНС по &lt,адрес&gt, произвести налоговый вычет в размере 38.320 руб., подлежавший выплате ФИО3 в связи с покупкой квартиры по адресу: &lt,адрес&gt,.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее — орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По административным делам соблюдение заявителем срока обращения в суд проверяются вне зависимости от того, заявлялся ли довод о пропуске срока административным ответчиком.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Между тем, административной истицей оспаривается бездействие налогового органа. Сведения о том, что ИФНС по &lt,адрес&gt, было принято какое-либо решение по заявлению ФИО3, подтверждение направления такого решения суду не представлены.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что при оспаривании бездействия налогового органа установленный ч. 1 ст. 219 КАС РФ трехмесячный срок подачи административного иска применению не подлежит, административный иск подлежит рассмотрению по существу.

Как следует из материалов административного дела, супруг административной истицы ФИО3ДД.ММ.ГГГГ приобрёл в собственность жилое помещение – квартиру по адресу: &lt,адрес&gt,.

Уплаченная при покупке цена квартиры составляла 1.699.000 руб.

В связи с покупкой указанной квартиры ФИО3 на основании ст. 220 НК РФ приобрёл право на получение налогового вычета из имущественного налога, уплаченного в 2019 году. Сумма налогового вычета составляет 38.320 руб.

ДД.ММ.ГГГГФИО3 подал в ИФНС по &lt,адрес&gt, налоговую декларацию, содержащую всю необходимую информацию для получения налогового вычета, однако еще до принятия решения и производства выплаты ФИО3 скончался, выплата налогового вычета налоговым органом произведена не была.

В последующем ФИО8, как супруга и наследница умершего ФИО3 обратилась в ИФНС по &lt,адрес&gt, за получением налогового вычета, который мой супруг не успел реализовать при жизни.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по &lt,адрес&gt, сообщила административной истице, что в связи со смертью супруга ФИО3 выплата указанного налогового вычета не может быть произведена.

Как следует из объяснений представителя административного ответчика, право ФИО3 на налоговый вычет, размер указанного вычета не являются спорными по данному делу. Спорным является право супруги умершего ФИО3 – ФИО2 на получение указанного вычета вместо умершего мужа.

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом действующее налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и (или) 4 п. 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 7 ст. 220 НК РФ, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с ч. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

То обстоятельство, что все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в п. 3 ст. 220 НК РФ, были представлены супругом административной истицы ФИО7 в налоговый орган ранее, административным ответчиком не оспаривается. Сумма налогового имущественного не была получена именно в связи со смертью ФИО3

Исходя из системного толкования положений ст.ст. 210-220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Ст. 1112 ГК РФ исключает возможность включения права на получение налогового вычета в наследственную массу, поскольку право на получение налогового вычета в будущем не передается по наследству.

Вместе с тем, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что поскольку ФИО3 при жизни успел подать заявление в налоговый орган на получение налогового вычета, право на получение указанного вычета не реализовано и переходит его правопреемнику, то есть административной истице ФИО2, бездействие налогового органа подлежит признанию незаконным, налоговый вычет- выплате.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным бездействие ИФНС по &lt,адрес&gt,, выразившееся в невыплате налогового вычета.

Обязать ИФНС по &lt,адрес&gt, произвести выплату ФИО2 налогового вычета в размере 38.320 руб., подлежавшего выплате умершему ФИО3 в связи с покупкой квартиры по адресу: &lt,адрес&gt,

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Чоракаев Т.Э.